یکی از بحث انگیزترین مباحث در حوزه مالیاتی به جرایم مالیاتی و بخشودگی جرایم مالیاتی اختصاص دارد. در واقع می توان گفت جرایم مالیاتی جزو چالش های بزرگی است که سازمان امور مالیاتی با آن روبرو است. دولت برای حل این مسئله هر سال بخشنامه ای مبنی بر بخشودگی های مالیاتی وضع می کند. این کار علاوه بر تشویق مودیان برای انجام تکالیف مالیاتی، از فرار مالیاتی جلوگیری و عدالت اجتماعی را گسترش می دهد. بخشودگی های مالیاتی در کشور در مناسبهای مختلفی چون دهه فجر و هفته دولت توسط سازمان امور مالیاتی ابلاغ می گردد.

بخشودگی جرایم مالیاتی چیست

بخشودگی جرایم مالیاتی پاداشی می‌باشد که توسط سازمان امور مالیاتی برای مشمولان مالیاتی تعیین گردیده است. چنانچه می دانید به عنوان یک مودی وظایف مالیاتی به عهده داشته و باید آنها را انجام دهید. در برخی موارد برای اجرای این تکالیف، از جرایم مالیاتی به عنوان ضمانت اجرایی استفاده می گردد. این فرایند شما را موظف به پرداخت مالیات در موعد مقرر می‌کند. نکته مهم این است که هدف اصلی سازمان امور مالیاتی برای استفاده از برنامه های تشویقی، ملزم کردن شما بابت اجرای قوانین مالیاتی می باشد. از این روی برای اجرای ماده ۱۹۱ قانون مالیات های مستقیم، بخشودگی های جرایم مالیاتی را در نظر گرفته است. پس می توان گفت منظور از بخشودگی جرایم مالیاتی، بخشش تعدادی از جرایم و تخلفات مالیاتی می باشد؛ اما بخشودگی ها فقط برای جرایم قابل بخشش تدوین گردیده است.

مشمولان بخشودگی جرایم مالیاتی، اشخاص حقیقی و حقوقی هستند که به فعالیت های اقتصادی مشغول بوده و به ازای درآمد حاصل شده، مودی مالیاتی شناخته می شوند. اگر جزو افرادی هستید که باید مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کنید، بدانید که ماده ۱۹۱ قانون مالیات های مستقیم درباره ارزش افزوده نیز قابلیت اجرایی دارد.

متن ماده ۱۹۱ قانون مالیات های مستقیم: “تمام یا قسمتی از جرایم مقرر در این قانون بنا به درخواست مودی با توجه به دلایل ابرازی مبنی بر خارج از اختیار بودن عدم انجام تکالیف مقرر و با در نظر گرفتن سوابق مالیاتی و خوش حسابی مودی به تشخیص و موافقت سازمان امور مالیاتی کشور قابل بخشوده شدن می‌باشد.”

بخشودگی جرایم مالیاتی برای سالهای ۱۳۹۴ و قبل آن تا ۷۵ درصد، سال  تا ۸۰ درصد، تا ۸۵ درصد، ۱۳۹۷ تا ۹۵ درصد و برای سالهای ۱۳۹۸ الی ۱۴۰۰ تا ۱۰۰ درصد جرایم قابل بخشودگی اختصاص یافته است. در سال ۱۴۰۱ بخشودگی ها به صورت پلکانی و اساسی ترین ویژگی آن، مجزا شدن نیم سال اول از دوم می باشد.

جهت کسب اطلاعات بیشتر می توانید با شماره های :۰۲۱۴۴۱۴۴۸۳۸ارتباط برقرار نمایید و از مشاوره کارشناسان حرفه‌ای و با تجربه ما بهره‎‌مند شوید.

شرایط بخشودگی مالیاتی ۱۴۰۳

اگر قرار بر این است که از بخشودگی جرایم مالیاتی در سال ۱۴۰۳ برخوردار شوید، باید برابر ماده ۱۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم شرایط ذیل را داشته باشید:

• در راستای اجرای ماده ۱۹۰ قانون م.م درخواست بخشودگی را تسلیم سازمان مالیاتی کنید.
• مدارک و اسناد معتبر دال بر اثبات عدم کوتاهی در انجام تکالیف مالیاتی ارائه دهید.
• جزو مودیان خوش حساب باشید.
• سازمان امور مالیاتی با بخشودگی جرایم مالیاتی موافقت کند.

در توضیح این ماده باید گفت، بخشودگی جرایم مالیاتی به شرایط ویژه ای بستگی دارد که بر مبنای آن مودی امکان تقاضای بخشودگی دارد. قانون نیز با توجه به درخواست مودی بخش یا تمام جریمه های در نظر گرفته شده را مورد بخشودگی قرار می‌دهد. تقریبا می توان گفت شرایط بخشودگی های مالیاتی سال ۱۴۰۳ مانند سال های قبل است.

موارد بخشودگی مالیاتی ۱۴۰۳

چنانچه گفتیم، مواد قانونی ۱۸۹ تا ۲۰۲ قانون مالیات های مستقیم به جرایم مالیاتی اختصاص دارد. برای بیشتر این مواد قانونی بخشودگی و معافیت‌های مالیاتی در نظر گرفته شده به جز ماده ۱۹۲ قانون م.م. این ماده بیان می‌کند، اگر مودی در زمان مشخص شده نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نکند، مشمول جرایم غیر قابل بخشش شامل ۳۰ درصد برای اشخاص حقوقی و ۱۰ درصد برای سایر صاحبان مشاغل می شود. فرض کنید یک عنوان شخص حقوقی هستید و میزان مالیات‌تان یک میلیارد است. در صورت عدم ارائه اظهارنامه باید ۳۰۰ میلیون آن را جریمه دهید. حکم ماده ۱۹۲ درباره درآمدهای کتمان شده و اعلام هزینه های غیر واقعی در اظهارنامه نیز قابل اجرا است.

در خصوص موارد بخشودگی جرایم مالیاتی ۱۴۰۳ باید اذعان کرد که ماده قانونی خاصی برای بخشودگی وجود ندارد. اصل بر این است که تمام مودیانی که جرایم مالیاتی دارند، طبق بخشنامه ای که سازمان امور اجتماعی هر سال صادر می کند، میزان و موارد بخشودگی ها و مهلت استفاده از آن تعیین گردد. با توجه به اینکه بخشودگی مالیاتی برای جرایم قابل بخشش در نظر گرفته شده، موارد بخشودگی مالیاتی به مواد قانونی ذیل اختصاص دارد:

• ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم (تاخیر در ثبت گزارش های خرید و فروش در سامانه معاملات فصلی)
• ماده ۱۹۰ قانون م. م. (تاخیر در پرداخت مالیات افراد حقیقی و حقوقی)

نکته: شرط بخشودگی تسلیم درخواست بخشودگی جرایم در اجرای مفاد ماده ۱۹۰ قانون م. م است.

• ماده ۱۹۳ قانون م. م. (عدم تسلیم دفاتر قانونی، ترازنامه و صورت سود و زیان)
• ماده ۱۹۷ قانون م. م. (عدم ارائه لیست دستمزد کارکنان و قراردادهای پیمانکاری و تخلف در فهرست)
• ماده ۱۹۹ قانون مالیات‌های مستقیم (مالیات تکلیفی)

تا قبل از سال ۱۴۰۳ سازمان امور مالیاتی طی بخشنامه و دستورالعمل، در خصوص جرایم قابل بخشش و عوارض برای مودیانی که نسبت به پرداخت بدهی و مالیات تا پایان بهمن اقدام نمایند، تا میزان ۵۰۰ میلیون تومان (اشخاص حقیقی) و دو میلیارد تومان (اشخاص حقوقی) بخشودگی پیش بینی کرده است. البته این بخشنامه تا اسفند سال ۱۴۰۲ تمدید گردیده است.

نکته: شرط استفاده از تسهیلات بخشودگی جرایم مالیاتی، ثبت درخواست بخشودگی است. با مراجعه به درگاه ملی خدمات الکترونیکی می توانید فهرست بدهی‌های خود را مشاهده کرده و نسبت به پرداخت آن اقدام نموده تا از بخشودگی ها بهره‌مند گردید.

مهلت بخشودگی جرایم مالیاتی

یکی از دلایلی که هر سال بخشودگی جرایم مالیاتی از طرف دولت اعمال می گردد، جلوگیری از فرار مالیاتی است. در سال ۱۴۰۳ نیز مانند سالهای قبل این بخشنامه‌ها صادر می شوند. بخشودگی ها برای جرایم قابل بخشش تا ۱۰۰ درصد پیش بینی گردیده است؛ اما در صورتی که تا یک سال از تاریخ انقضای مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی، تکالیف مالیاتی خود را انجام داده و مبلغ تعیین شده را پرداخت کنید، حداکثر تا ۸۵ درصد مشمول بخشودگی خواهید شد. اگر تا یک ماه پس از ابلاغ برگ قطعی، مالیات را پرداخت کنید از حداکثری بخشودگی بهره‌مند می شوید؛ ولی به ازای هر ماه تاخیر به میزان دو درصد از بخشودگی‌های دوره‌های مربوطه کسر می شود.

در سال جاری یعنی ۱۴۰۲ نیز مهلت بخشودگی جرایم مالیاتی به دلیل درخواست های مودیان و تکریم ارباب رجوع تا پایان اسفند ماه تمدید گردید. یکی از متداولترین مواردی که مودیان با کارشناسان در میان می گذارند درباره شرایط تفویض اختیار تقسیط بدهی و چگونگی بخشودگی است که سازمان امور مالیاتی تعیین می کند. در سال ۱۴۰۳ و قبل از آن حداکثر زمان واگذاری اختیار بابت تقسیط بدهی از تاریخ ابلاغ مالیات قطعی برای مالیات مستقیم سه سال و مالیات بر ارزش افزوده یک سال معین گردیده است.

اگر شما تا یک سال بعد از پایان تاریخ مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی یا تاریخ پرداخت بابت تقسیط و استفاده از بخشودگی ها درخواست دهید، این امکان برایتان فراهم می شود تا بدهی‌های مربوط به مالیات مستقیم حداکثر تا سه سال و بدهی های مربوط به مالیات بر ارزش افزوده تا یک سال به صورت قسطی پرداخت کنید. چنانچه در مهلت تعیین شده وظایف مالیاتی خود را انجام ندهید، به ازای ماههای سپری شده از موعد پرداخت یکساله، یک ماه از تقسیط کم شده و مجبور هستید مبلغ بیشتری به عنوان قسط پرداخت نمایید. گفتنی است اصل بدهی، جرایم غیر قابل بخشش و مالیات هایی که بخشودگی آنها موافقت نگردیده، همزمان می توان از شرایط اقساطی استفاده کرد.

نکته: شرط بخشودگی جرایم مالیاتی، پرداخت به موقع اقساط است. در غیر این صورت طبق قانون تمام بدهی از شما وصول می گردد.

تفاوت معافیت و بخشودگی جرایم مالیاتی

اصلی ترین چالشی که مودیان را بسیار سردرگم می کند، درباره تفاوت معافیت های مالیاتی و بخشودگی جرایم مالیاتی است. آیا معافیت مالیاتی همان بخشودگی مالیاتی می باشد؟ مسلما خیر. برجسته ترین تفاوت میان بخشودگی و معافیت از منظر قانونی است. به این معنی که معافیت یک حق قانونی است که به مودی مالیاتی داده می شود. این حقوق در ۱۴ ماده قانون مالیات‌های مستقیم تدوین گردیده است؛ ولی هدف از بخشودگی ها تخفیف یا بخشش صددرصدی جرایم مالیاتی است که صدور بخشنامه و دستورالعمل آن در اختیار اداره امور مالیاتی می باشد. مالیات دهندگان با ثبت درخواست به صورت آنلاین و حضوری می‌توانند از این تسهیلات استفاده کنند. تعدادی از معافیت های مالیاتی عبارت هستند از:

• معافیت مالیات بر حقوق کارکنان و کارمندان
• هزینه های درمان
• سپرده های بانکی
• فعالیت های کشاورزی
• فعالیت های آموزشی
• معافیت بخش صادرات
• صنایع دستی
• اختراع و اکتشاف
• فعالیت های معدنی، تولیدی و گردشگری
• فعالیت های هنری
• فعالیت های تجاری در مناطق آزاد تجاری
• شرکت های تعاونی
• مدارس خاص نگهداری از معلولین
• اماکن زیارتی و مذهبی

نمونه نامه درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی

به احتمال زیاد به عنوان یک مودی حداقل یکبار با جرایم مالیاتی مواجه شده و این شرایط دغدغه و نگرانی های زیادی برایتان به ارمغان داشته است. با توجه به اینکه هر سال بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی در دستور کار سازمان امور مالیاتی قرار دارد، یک فرصت طلایی در اختیارتان قرار می گیرد تا جرایم خود را کاهش دهید. برای این کار شرط لازم، ارائه درخواست بخشودگی به سازمان امور مالیاتی است. اغلب شرکت های ارائه دهنده خدمات مالی و مالیاتی نمونه نامه درخواست به مشتریان خود ارائه می دهند. شما هم می توانید از نمونه نامه که در سایت الوند حسابان وجود دارد، استفاده نموده و درخواست خود را ارائه دهید. البته این درخواست از طریق سامانه درگاه ملی خدمات الکترونیکی نیز مقدور است.

•  نمونه نامه درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی یک
• بسمه تعالی
  اداره کل امور مالیاتی …………..
  موضوع: درخواست بخشودگی جرائم………
  با سالم
  احتراما ، عطف به برگ مالیات قطعی عملکرد شماره ……….مورخ…………..موارد زیر را به استحضار میرساند:
  فعالیت این شرکت از جمله مشاغل …………است که طرف معامله آن مصرفکننده نهایی (عموم مردم ) و مشتری مستقیم
  تولید کننده ……….می باشد ،با در نظر گرفتن سوابق خوش حسابی این شرکت از آن سازمان محترم استدعا دارد، بنا به
  اختیار حاصل از مفاد ماده۱۹۱ق.م.م و تفویض اختیار صورت گرفته از طرف ریاست محترم سازمان امور مالیاتی کشور،
  دستور فرمایند نسبت به اصالح مأخذ و بخشودگی جرائم اعالم شده اقدام مقتضی معمول نمایند. پیشاپیش از بذل توجه و
  مساعدتی که خواهید فرمود نهایت سپاس را دارد.
•  نمونه نامه درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی دو
• ریاست محترم سازمان امور مالیاتی واحد …………
  با سالم و احترام
  احتراما ، با عنایت به برگ تشخیص مالیات حقوق (موضوع ماده۹۰ق.م.م) سال ……..به شماره……….. مورخ
  …………… خواهشمند است در صورت امکان نسبت به ارائه گزارش رسیدگی به شرکت………….. مساعدت های
  الزم را مبذول فرمایید
  •  نمونه نامه درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی سه
  • بسمه تعالی
    ریاست محترم سازمان امور مالیاتی……..
    با سالم و احترام
    احتراما ، با عنایت به برگ مطالبه مالیات تکلیفی(موضوع تبصره۹ماده۵۳و ماده۱۰۴و ماده۱۰۷ق.م.م) سال
    ……..به شماره……………. مورخ………….موارد ذیل استحضار می رساند :
    ۱-بابت مالیات تکلیفی اجاره سال……… طبق قبض های پیوست مبلغ …………..به آن سازمان محترم پرداخت شده است
    که در یرگ مطالبه مالیات تکلیفی محاسبه و منظور نشده است .
    خواهشمند است در صورت امکان نسبت به ارائه گزارش رسیدگی و همچنین کسر مبالغ پرداختی از محاسبات برگه مطالبه
    تکلیفی مساعدت های الزم را مبذول فرمایید

• نمونه نامه درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی چهار
• بسمه تعالی
  اداره کل امور مالیاتی …………..
  موضوع: درخواست بخشودگی جرائم ماده۱۶۹
  با سالم
  احتراما ، عطف به برگ تشخیص مالیات عملکرد سال ……شماره …………….مورخ ………. موارد زیر را به
  استحضار میرساند:
  نظر به اینکه مهلت ارسال فهرست معامالت اشخاص مشمول اجرای مقررات آئین نامه اجرائی تبصره۳قانون مالیات های
  مستقیم اصالحی مصوب ………. وفق بخشنامه شماره ………. مورخ ……….. رئیس کل محترم سازمان متبوع برای
  ارسال اطالعات معامالت برای ارسال معامالت فصول بهار ، تابستان و پائیز سال ………با عنایت به موافقت وزیر محترم
  امر اقتصادی و دارائی لغایت نیمه اول اردیبهشت ماه تمدید شده است و با توجه به اینکه دریافت اطالعات مذکور در قالب
  فرمت های جدید و بر اساس اصالحیه قانون مالیات های مستقیم انجام پذیرفته و این امر با توجهتعداد زیاد مراجعین به سایت
  سازمان و بسترهای ارتباطی مربوط در پاره ای موارد موجب عدم ارسال در مهلتفوق و ارسال اطالعات بعد از نیمه اول
  اردیبهشت ماه شده است ، بنابر اطالع رسانی مورخ ……….. در سامانه فهرست معامالت ، مقرر گردید مودیان فهرست
  معامالت فصلی را برای تمامی فصول سال …………تا پایان اردیبهشت ماه سال …………….ارسال نمایند .
  بنا به اختیار حاصل از مفاد ماده۱۹۱ق.م.م و تفویض اختیار صورت گرفته از طرف ریاست محترم سازمان امور مالیاتی
  کشور، خواهشمند است جهت بخشودگی صد در صدی جرائم اعالم شده مساعدت های الزم را مبذول فرمائید . پیشاپیش از
  بذل توجه و مساعدتی که خواهید فرمود نهایت سپاس را دارد

بخشنامه بخشودگی ۱۰۰ درصد جرایم مالیاتی ۱۴۰۳

به مانند سالهای قبل، سازمان امور مالیاتی بخشنامه بخشودگی ۱۰۰ درصد جرایم مالیاتی را در سال ۱۴۰۳ در دستور کار قرار داده است. به موجب این بخشنامه، تمام جزئیات مربوط به بخشودگی های مالیاتی و تقسیط بدهی ها به طور مفصل اعلام می گردد. مودیان نیز این فرصت را دارند تا بدهی مالیاتی خود را با دولت صاف کنند. حداکثر بخشودگی در این بخشنامه ۱۰۰ درصد اعلام شده و اگر در بازه زمانی مهلت پرداخت، بدهی (اصل و جرایم غیر قابل بخشش) را ظرف مدت یک ماه پس از ابلاغ برگ تشخیص مالیات قطعی شده، پرداخت کنید، می توانید از بخشودگی ها برخوردار شوید. هر چند در این بخشنامه به حداکثر میزان درصد بخشودگی های سالهای قبل نیز اشاره شده است.

جهت کسب اطلاعات بیشتر می توانید با شماره های : ۰۲۱۴۴۱۴۴۸۳۸ارتباط برقرار نمایید و از مشاوره کارشناسان حرفه‌ای و با تجربه ما بهره‎‌مند شوید.

راهکارهای کاهش جرایم مالیاتی در سال ۱۴۰۳

تا کنون درباره جرایم مالیاتی و بخشودگی آنها به تفصیل بحث گردید؛ اما از خود پرسیده اید که آیا راهکاری برای کاهش جرایم مالیاتی به صورت قانونی وجود دارد یا خیر. بی شک اکثریت شما بارها این پرسش را مطرح کرده اید. کارشناسان و مشاوران مالیاتی ترفند های مختلفی را برای کاهش جرایم مالیاتی پیشنهاد می دهند. برای مثال می توان به موارد ذیل اشاره کرد:

• اگر قصد راه اندازی کسب و کاری دارید، سراغ فعالیت های تولیدی بروید؛ زیرا شرکت های تولیدی معاف از پرداخت مالیات هستند.
• در کسب و کارتان خوش حساب باشید و قبل از مواجهه با جرایم، اظهارنامه مالیاتی خود را به اداره امور مالیاتی ارائه دهید.
• به قوانین مالیاتی اشراف کامل داشته باشید.
• حواستان به بخشنامه ها و معافیت های مالیاتی اعلام شده باشد.
• با شرکت های مالیاتی در ارتباط باشید تا زمان کمتری برای انجام کارهای اداری مربوط به امور مالیاتی صرف کنید.
• به جرایم غیر قابل بخشش توجه کرده و از انجام کارهایی که شما را متخلف نشان می دهد، پرهیز کنید. مانند جریمه کتمان درآمد، هزینه های غیر واقعی، حساب سازی، عدم ثبت درآمدهای واقعی و عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی.
• حوزه فعالیت خود را به سویی سوق دهید که بیشترین تخفیف مالیاتی به آنها تعلق دارد. مانند گردشگری، شرکت های کشاورزی، سازمان های خیریه مراقبت از کودکان معلول
• محاسبه دقیق و اظهار اسناد و مدارک هزینه ها
• ثبت دارایی هایی با استهلاک بالا
• ثبت تمام فاکتورهای هزینه
• کمک به سازمان های خیریه
• اعلام درست درآمد سال جاری

جمع بندی

بخشودگی جرایم مالیاتی در سال ۱۴۰۳ برای آن دسته از مودیان مالیاتی که در انجام تکالیف خود کوتاهی کرده و مرتکب جرایم قابل بخشش و غیر قابل بخشش هستند، ابلاغ می گردد. این ابلاغیه در قالب بخشنامه ای توسط سازمان امور مالیاتی صادر و جزئیات کامل درباره انواع جرایم مالیاتی به همراه میزان بخشودگی های مالیاتی مشخص می گردد. موارد بخشودگی شامل مالیات بر ارزش افزوده و جرایم قابل بخشش می باشد. هر چند در پاره‌ای از موارد به صلاحدید سازمان امور مالیاتی برخی جرایم غیر قابل بخشش نیز مورد ارزیابی قرار می‌گیرند. بخشودگی مالیاتی با معافیت مالیاتی تفاوت دارد. معافیت مالیاتی به موجب قانون مالیات های مستقیم تعیین و مودیان حق استفاده از آن را دارند؛ اما بخشودگی دستورالعملی است که سازمان امور مالیاتی نسبت به آن تصمیم می گیرد.

جهت کسب اطلاعات بیشتر می توانید با شماره های : ۰۲۱۴۴۱۴۴۸۳۸ ارتباط برقرار نمایید و از مشاوره کارشناسان حرفه‌ای و با تجربه ما بهره‎‌مند شوید.